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Contabilidad 02

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En este ejercicio solo debemos hacer el desglose de la factura y elaborar el asiento contable de la venta y el costo. En Capper consideramos que cada venta de mercancías lleva asociado un asiento contable de costos. Es lo que permite la sincronización de lo Administrativo con lo Contable.

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Nota de Débito o Crédito

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LAS NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO DESDE EL PUNTO DE VISTA CONTABLE

 

 

Las notas de débito y crédito son documentos o comprobantes que las empresas hacen para realizar un ajuste a una cuenta de terceros o compañías relacionadas, ya sea por pagos o cobros por cuenta de ellos o por errores o por el cambio de condiciones que generan un mayor o menor valor de la respectiva cuenta.

Nota de débito: Es un comprobante que una empresa envía a un tercero o compañía relacionada, en la que se le notifica haber cargado o debitado en su cuenta una determinada suma o valor, por el concepto que se indica en la misma nota. Este documento incrementa el valor de la deuda o saldo de la cuenta, ya sea por un pago por cuenta de un tercero o compañía relacionada, un error en la facturación, interés por mora en el pago, o cualquier otra circunstancia que signifique el incremento del saldo de una cuenta. Es muy importante que la nota de débito se haga y se entregue a la empresa objeto de la transacción, de manera inmediata, para que el tercero o compañía relacionada registre la transacción, para que esta última pueda deducir para efectos fiscales aquellas transacciones que requieren del pago efectivo (esto va a depender de las diferentes lesgislaciones fiscales existentes en los diferentes países), así como para evitar diferencias en las conciliaciones cuando se hacen las auditorías. No avisar y/o entregar la nota de débito de manera inmediata, podría traer responsabilidades contables y fiscales a la entidad que pagó por cuenta del tercero o compañía relacionada, sobre todo si el pago requiere retención de impuestos.

Nota de crédito: Es el comprobante que una empresa envía a un tercero o compañía relacionada, con el objeto de informar la acreditación en su cuenta de un valor determinado, por el concepto que se indica en la misma nota. Algunos casos en que se emplea la nota crédito pueden ser por: cobro por cuenta del cliente, avería de productos vendidos, rebajas o disminución de precios, devoluciones o descuentos especiales, o corregir errores por exceso en la facturación. La nota de crédito disminuye la deuda o el saldo de la respectiva cuenta. Como en el caso anterior, es muy importante que la nota de crédito se haga y se entregue al tercero o compañía relacionada objeto de la transacción, de manera inmediata, para que la empresa registre la transacción, para que esta última pueda gravar para efectos fiscales aquellas transacciones que requieren del cobro efectivo (esto va a depender de las diferentes lesgislaciones fiscales existentes en los diferentes países), así como para evitar diferencias en las conciliaciones cuando se hacen las auditorías. No avisar y/o entregar la nota de crébito de manera inmediata, podría traer responsabilidades contables y fiscales a la entidad que cobró por cuenta del cliente o compañía relacionada.

Desde el punto de vista de la empresa, la nota de débito significa un ingreso para ésta o una recuperación de un desembolso hecho por cuenta de un tercero o compañía relacionada, y la nota crédito significa una erogación o el reconocimiento de una entrada de efectivo y sus equivalentes, que no pertenece a sus operaciones.

Por ejemplo, si se le cobran intereses a un tercero o compañía relacionada por incurrir en mora en el pago de sus obligaciones, la empresa emite una nota débito por el valor de los intereses que son un ingreso financiero para la empresa. En este caso, para el tercero o compañía relacionada, la nota débito se convierte en un egreso puesto que con ella se le está efectuando un cobro de intereses.

Caso contrario, si por error, al tercero o compañía relacionada se le cobró por las mercancías que se le vendieron, un valor mayor al real, la empresa emite una nota de crédito mediante la cual disminuye la deuda del cliente por el valor cobrado en exceso. Esta nota crédito es una erogación o disminución del ingreso para la empresa puesto que se debe disminuir el valor que inicialmente se registró como venta. Desde el punto de vista del tercero o compañía relacionada, como su obligación se disminuye con la nota crédito, ésta se convierte en un ingreso (disminución de costo) o disminución del valor del activo adquirido, en la medida en que disminuye el valor de las mercancías que adquirió inicialmente a un mayor valor.

Recordemos entonces que la nota débito es un ingreso o recuperación de un desembolso sólo para quien la emite, ya que para el que la recibe será un egreso.

Ejemplo del asiento contable:

Emisor:

Cuentas por cobrar XXX

Efectivo y equivalentes o ingreso XXX

Receptor:

Egresos XXX

Cuentas por pagar XXX

 

Caso contrario a la nota de débito, la nota de crédito es un egreso o una entrada de efectivo y equivalentes que no pertenece a las operaciones de la entidad para quien la emite y será un ingreso o disminución de una cuenta de activo para quien la recibe.

 

Ejemplo del asiento contable:

Emisor:

Efectivo y equivalentes o egreso XXX

Cuentas por pagar XXX

Receptor:

Cuentas por cobrar XXX

Disminución de una cuenta de activo o Ingreso XXX

 

“Las mejores prácticas”, es la mejor guía para hacer bien las cosas.

Saludos……!

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Asiento Contable Nomina

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Desde Septiembre 2018, a raíz del aumento del salario mínimo a 1.800,00 bs equivalente al 6.000% (recordemos que el salario mínimo hasta agosto era de 30,00 bs) y como un apoyo a las empresas, el Ejecutivo Nacional implemento un pago complementario o diferencial, depositado en el MONEDERO PATRIA del trabajador o trabajadora, que era la diferencia entre el salario mínimo anterior y el salario mínimo actual. Fue por eso que para los meses de Septiembre a Noviembre del 2018 el patrono cancelaba 30,00 bs y el Ejecutivo Nacional 1.770,00 bs para completar los 1.800,00 y cumplir con lo establecido en el decreto.

A partir de ese momento se empezó a generar cierta confusión sobre el calculo de la nomina, los conceptos derivados del salario mensual y lo referente al asiento contable y el registro que debe hacerse.

Comenzó una discordancia entre el termino subvención o subsidio (esto por las NIIF) que en el fondo no contribuían en nada y que particularmente denomine ayuda gubernamental.

Expondré mi posición con un ejemplo de una nomina correspondiente al Mes de Mayo del 2019 con los respectivo comentarios

  1. El Salario Mínimo Mensual son 40.000,00 bs 
  2. La empresa debe manjar 2 salarios para los cálculos
  3. La ayuda gubernamental no representa para la empresa ninguna obligación ni compromiso.
  4. El siento contable lo haré lo mas desglosado y detallado posible.
  5. La nomina presentada es de un trabajador pro puede extrapolarse a una empresa con cientos de trabajadores.

Nomina Correspondiente al mes de Mayo 2019

  • El calculo de los días trabajados, descansos y feriados del periodo se hacen con el salario responsabilidad del patrono (18 mil)
  • El resto de los conceptos de nominas incluyendo los parafiscales se calculan con el salario completo (40 mil).

Lo concerniente al asiento contable seria:

Carlos Perez